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Modificación del Reglamento del IVA (Renuncia al sistema inmediato de información)

El 27 de mayo se ha publicado en el B.O.E el Real Decreto 529/2017, de 26 de mayo, por el que se modifica el Reglamento del IVA .

Se han añadido dos disposiciones transitorias:

  • Disposición transitoria cuarta:
    Se establece un plazo extraordinario para la solicitud de baja en el registro de devolución mensual (REDEME), se puede solicitar hasta el día 15 de junio de 2017, y tendrá efectos a partir del próximo día 1 de julio. La renuncia se efectuará a través de la correspondiente declaración censal, (modelo 036).

Se establece además un plazo extraordinario para la renuncia a la aplicación del régimen especial del grupo de entidades, también podrá efectuarse hasta el día 15 de junio de 2017, con efectos de 1 de julio. La renuncia se efectuará  a través de la declaración censal, (modelo 039).

  •  Disposición transitoria quinta:

Establece la imposibilidad de optar por llevar durante el segundo semestre de 2017 los libros registros a través de la sede electrónica de la AEAT para los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado .

Calendario del Contribuyente: Noviembre 2016

Recordatorio de las principales obligaciones tributarias del mes de Noviembre en relación con los programas de Glasof, que la Agencia Tributaria ha puesto a disposición del contribuyente.

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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2014 (Modelo 200 y 220)

El 8 de junio de 2015, se ha publicado en el BOE la Orden HAP/1067/2015, de 5 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas contituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2014, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.sociedades colores

Se han aprobado distintas disposiciones normativas que introducen modificaciones que afectan a la declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, entre ellas destacan:

La Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, que con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2014, modifica la regulación de la bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla, y establece la vigencia indefinida de la deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales, y amplía la base de esta deducción. También con efectos para los periodos impositivos que se inicien en el año 2014, modifica la disposición transitoria trigésimo séptima del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que acompañó a la eliminación de la libertad de amortización regulada en la disposición adicional undécima del TRLIS, recogiendo una limitación temporal en la base imponible respecto de las cantidades pendientes de aplicar.

El Real Decreto-ley 14/2013, de 29 de noviembre, regula la conversión de activos por impuesto diferido correspondiente a determinadas dotaciones por deterioro de los créditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores no vinculados con el sujeto pasivo y a determinadas dotaciones o aportaciones a sistemas de previsión social, en crédito frente a la Administración tributaria.

La Ley 26/2013, de 27 de diciembre, regula que las cajas de ahorros y fundaciones bancarias, tributarán en régimen general del Impuesto sobre Sociedades.

Ley 22/2013, de 23 de diciembre, recoge la prórroga de un gran número de medidas que se encontraban vigentes a 31 de diciembre de 2013. Éste es el caso de la aplicación del tipo reducido de gravamen del que disfrutan las microempresas cuando mantienen o crean empleo, y del tratamiento que se confiere a los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. También se enumeran las actividades que se considerarán prioritarias de mecenazgo durante el año 2014 y los eventos que tendrán la consideración de acontecimientos de interés público.

La Ley 1/2014, de 28 de febrero, da cumplimiento a la Decisión de la Comisión Europea de 17 de julio de 2013, relativa al régimen fiscal aplicable a determinados acuerdos de arrendamiento financiero.

La Ley 17/2014, de 30 de septiembre, establece la ausencia de tributación en los supuestos de capitalización de deudas, salvo que la misma hubiera sido objeto de una adquisición derivativa por el acreedor, por un valor distinto al nominal de la misma y dar a las rentas derivativas de quitas y esperas un tratamiento fiscal que tiene en cuenta que ambas operaciones no incrementan la capacidad fiscal de las entidades.

El Real Decreto 475/2014, de 13 de junio, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador, desarrolla el régimen normativo de las nuevas bonificaciones en las cotizaciones a la Seguridad Social, regulando el objeto, ámbito de aplicación, exclusiones y demás cuestiones, destacando entre otras, los términos en que se establece la compatibilidad de las bonificaciones con las deducciones fiscales por investigación, desarrollo e innovación (I+D+I) del artículo 35 del TRLIS.

La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, modifica el TRLIS, y en particular, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2014, se modifica el art. 19.13 TRLIS, relativo a la integración en la base imponible de las dotaciones por deterioro de los créditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores no vinculados con el sujeto pasivo.

Formas de presentación:

La Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, obliga a seguir presentando con carácter obligatorio por vía electrónica a través de Internet la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes, modelos 200 y 220.

Plazo de presentación:

El plazo para entidades cuyo periodo impositivo coincida con el año natural, hasta el 27 de julio de 2015 y para el resto de entidades en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al fin del periodo impositivo.

 

Reglas especiales de cuantificación de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes en el IRPF.

El 15 de mayo de 2015 se ha publicado en el BOE el Real Decreto-ley 6/2015, de 14 de mayo, por el que se modifica la Ley 55/2007, de 28 de diciembre, del Cine, se conceden varios créditos extraordinarios y suplementos de créditos en el presupuesto del Estado y se adoptan otras medidas de carácter tributario.images

 MEDIDAS TRIBUTARIAS

 ¿A partir de cuando tiene efectos?

Desde el 1 de enero de 2013.

 ¿A quienes afecta?

A los contribuyentes que perciban compensaciones a partir del 1 de enero de 2013 como consecuencia de acuerdos celebrados con las entidades emisoras de valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes emitidas en las condiciones establecidas en la disposición adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversión, recursos propios y obligaciones de información de los intermediarios financieros.

 ¿Cuáles son las opciones disponibles?

 Opción A: Aplicar el tratamiento fiscal:

  • Las compensaciones derivadas del acuerdo se computarán, en el ejercicio en que se perciban, como rendimientos del capital mobiliario.
  •  El importe a computar será la diferencia entre la compensación percibida y la inversión inicialmente realizada. A estos efectos, la citada compensación se incrementará en las cantidades que se hubieran obtenido previamente por la transmisión de los valores recibidos. En caso de que los valores recibidos en el canje no se hubieran transmitido previamente o no se hubieran entregado con motivo del acuerdo, la citada compensación se incrementará en la valoración de dichos valores que se hubiera tenido en cuenta para la cuantificación de la compensación.
  • La recompra y suscripción o canje por otros valores, y la transmisión de estos últimos realizada antes o con motivo del acuerdo carecen de efectos tributarios, por lo que habrá que practicar autoliquidación complementaria que no llevará sanción, ni intereses de demora, ni recargos.
  •  Plazo para presentarla: el que media entre la fecha del acuerdo y los 3 meses siguientes a la finalización del plazo de presentación de la autoliquidación en la que se imputen las compensaciones. En el caso de que este plazo hubiese finalizado con anterioridad al 15 de mayo de 2015, la autoliquidación complementaria deberá practicarse, en su caso, en el plazo de 3 meses desde la citada fecha.

Opción B: Aplicar las reglas generales del impuesto: Especialidades:

  •  Posibilidad de minorar el rendimiento del capital mobiliario derivado de la compensación percibida en la parte del saldo negativo a que se refiere la letra b) del artículo 48 de esta Ley, en su redacción en vigor a 31 de diciembre de 2014, que proceda de pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones recibidas por las operaciones de recompra y suscripción o canje que no hubiese podido ser objeto de compensación en la base imponible general conforme al segundo párrafo de la citada letra b).
  •  El importe de dicha minoración reducirá el saldo pendiente de compensar en ejercicios siguientes.

MATIZACIONES

Las retenciones efectivamente practicadas con anterioridad al 15 de mayo de 2015 sobre las compensaciones percibidas se entienden correctamente realizadas.

• Posibilidad por parte de los titulares de deuda subordinada o participaciones preferentes cuyos contratos hubiesen sido declarados nulos mediante sentencia judicial, de solicitar la rectificación de las autoliquidaciones correspondientes al IRPF y obtener la devolución de ingresos indebidos correspondientes, de forma extraordinaria y limitada a los rendimientos derivados de tales contratos, a pesar de que hubiera podido prescribir el derecho a solicitar la devolución. En caso de prescripción del derecho a solicitar la devolución la rectificación también afectará a las retenciones que se hubieran podido practicar por tales rendimientos.

• Obligación por parte del contribuyente de presentar un formulario que permita identificar las autoliquidaciones afectadas, y que estará disponible a tal efecto en la sede electrónica de la AEAT.

 

Ver ejemplos

Presentación de declaraciones correspondientes al mes de julio

CALENDARIO 2La AEAT recuerda el nuevo plazo de presentación de las declaraciones del IVA y retenciones de IRPF e IS correspondientes al mes de julio.

Se recuerda que el plazo de declaración de los modelos de presentación mensual del IVA, Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF e IS correspondientes al mes de julio comenzará el próximo día 1 de agosto y finalizará el 20 de agosto en lugar de septiembre, fecha límite en años anteriores.

En concreto, se trata de los siguientes modelos:

IVA: 303, 322, 340, 353, 380.

RENTA Y SOCIEDADES: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230.

En caso de domiciliación bancaria del pago, el plazo de presentación de los modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230, 303 y 353 será del 1 al 15 de agosto.

Normativa:

Artículo primero, apartado veinticinco del RD 828/2013, de 25 de octubre (BOE de 26 de octubre).

Disposición final cuarta del RD 1042/2013, de 27 de diciembre (BOE de 30 de diciembre).

Fuente: AEAT