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Calendario del contribuyente: Enero 2018

 

Recordatorio de las principales obligaciones tributarias del mes de enero en relación con los programas  Glasof, que la Agencia Tributaria ha puesto a disposición del contribuyente. Sigue leyendo

Nuevos modelos 202 y 222: Pagos fraccionados IS

El 15 de marzo de 2017, se ha publicado en el BOE, la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero confoto 202 II presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica. Sigue leyendo

Subida de los pagos fraccionados en el Impuesto sobre Sociedades para grandes empresas

Se ha publicado el Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre:

En él se establece que las entidades que en el ejercicio 2015 hayan tenido una cifra de negocios superior a 10 millones de euros deberán ingresar en los pagos fraccionados que deban realizar a partir de 1 de octubre de 2016 en la modalidad del artículo 40.3 LIS, el mayor de los dos importes siguientes:

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  1. El resultado de aplicar los 19/20 del tipo de gravamen que les corresponda (con carácter general el 24%) a la Base Imponible (resultado contable +/- ajustes – BIN´s) de los 3, 9 o 11 primeros meses del ejercicio, minorado en el importe de las retenciones soportadas y los pagos fraccionados de los periodos anteriores.

  2. El 23% del resultado contable de los 3, 9 o 11 primeros meses del ejercicio, minorado exclusivamente en el importe de los pagos fraccionados.

Para las entidades de crédito, así como las entidades que se dediquen a la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos, los porcentajes anteriores serán el 29%(19/20×30) y el 25%(pago mínimo) respectivamente.

Se ha publicado la Orden HAP/1552/2016, de 30 de septiembre:

En ella se adaptan los modelos 222 y 202 a lo establecido en el Real Decreto Ley 2/2016, de 30 de septiembre, en lo que se refiere a la declaración e ingreso del importe mínimo de pago fraccionado, modificando para ello el literal de la casilla 33 << Mínimo a ingresar (solo para empresas con CN igual o superior a 10 millones de euros)>>.

Ver resumen AEAT

Nuevos modelos para efectuar los pagos fraccionados del IS: modelos 202 y 222

El viernes 27 de marzo de 2015, se ha publicado en el BOE, la Orden HAP/523/2015, de 25 de marzo, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.Mod-202-222-1-580x384

¿Qué contribuyentes están obligados a presentar el modelo 202?

Es obligatorio para aquellos contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea superior a 6 millones de euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el periodo impositivo al que corresponda el pago fraccionado.

Para el resto de entidades, en los supuestos en que no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados impuestos en el periodo impositivo correspondiente, no será obligatoria la presentación del modelo 202.

En ningún caso estará obligadas a la presentación del modelo las AIE españolas y las UTE´S acogidas al régimen especial.

¿Por qué se modifican dichos modelos?

La Ley 27/2014, de 27 de noviembre incorporó novedades de aplicación a partir del 1 de enero de 2015 y de aplicación para los periodos impositivos que se inicien a partir de esa fecha, por lo que han hecho necesario adaptar a la normativa vigente, los modelos de pagos fraccionados existentes.

¿Qué medidas afectan al cálculo del pago fraccionado?

En las letras g), l), m) y n) de la disposición transitoria trigésima cuarta de la LIS, se establece una serie de medidas temporales aplicables en el periodo impositivo 2015 y con efectos para los periodos impositivos que se inicien dentro del año 2015, que afectan al cálculo del pago fraccionado.

¿Cuáles es el nuevo artículo donde se regulan las modalidades de pago fraccionado?

El artículo 40. Pago fraccionado

Artículo 40.2 “La base para calcular el pago fraccionado será la cuota íntegra del último periodo impositivo. La cuantía del pago fraccionado será el resultado de aplicar a la base el porcentaje del 18%”.

Artículo 40.3 “Los pagos también podrán realizarse sobre la parte de la base imponible del periodo de los 3,9 u 11 primeros meses de cada año natural.

B1. Caso general: Empresas con porcentaje único.

B2. Casos específicos: Empresas con más de un porcentaje.

¿Cuándo comienza el plazo para efectuar el pago fraccionado?

Según el artículo 40.1 de la LIS establece “los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre.”

¿Qué pasa con los contribuyentes que aún no hayan iniciado su primer periodo impositivo en el momento de presentar el pago fraccionado?

Deberán utilizar los modelos 202 y 222 anteriores a los aprobados en esta orden.

¿Cuándo entra en vigor la presente orden?

Entra en vigor al día siguiente de su publicación en el BOE, excepto el anexo informativo relativo a la comunicación de datos adicionales a la declaración, contenido tanto en el modelo 202 como en el 222, que entrará en vigor el 1 de octubre de 2015.

Se publican nuevos modelos de pagos fraccionados del IRPF para el 2015 y posteriores: modelo 130 y 131

El jueves 19 de febrero de 2015 se ha publicado en el BOE la Orden HAP/258/2015, de 17 de febrero, por la que se aprueban los modelos 130 y 131 para la autoliquidación de los pagos fraccionados a cuenta del IRPF correspondientes, respectivamente a actividades económicas en estimación directa y a actividades económicas en estimación objetiva, modificando la Orden EHA/672/2007, de 19 de marzo.

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¿Qué se modifica?

Se introducen modificaciones efectuadas tanto en la Ley IRPF como en el Reglamento IRPF, por la Ley 26/2014 y el RD 1003/2014, han suprimido, con efectos desde el 1 de enero de 2015, el beneficio fiscal contemplado en el artículo 80 bis de la Ley 35/2006, consistente en una deducción de la cuota líquida del impuesto de hasta 400 euros anuales aplicable a los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo o de actividades económicas.

¿Qué se introduce?

Una nueva deducción del rendimiento neto a efectos del cálculo del pago fraccionado trimestral para aquellos obligados tributarios que desarrollen actividades económicas, cuando la cuantía de los rendimientos netos de dichas actividades económicas en el ejercicio anterior haya sido igual o inferior a 12.000 euros.

¿Cuál es el objeto de esta nueva Orden?

Modificar los modelos 130 y 131 para la autoliquidación de los pagos fraccionados a cuenta del IRPF correspondientes, respectivamente, a actividades económicas en estimación directa y a actividades económicas en estimación objetiva, con objeto de sustituír en los mismos la antigua deducción y dar entrada a la nueva deducción regulada en la letra c) del artículo 110.3 del Reglamento.

Otras modificaciones: los números de justificante

Respecto a las autoliquidaciones trimestrales del 2015 y posteriores cuando los mismos se presenten en papel impreso generado exclusivamente mediante la utilización del servicio de impresión desarrollado por la AEAT, para los modelos 130 y 131 , los códigos comenzarán por 134 y 135 respectivamente, para el modelo 115, comenzará por 116 y para los modelos 650, 651 y 655, para el caso de que su presentación se realice en impreso, códigos 653,654 y 659, mientras que cuando éstos se presenten utilizando el formulario obtenido mediante la utilización del servicio de impresión desarrollado por la AEAT, comenzarán por 656, 657 y 658.