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Orden HFP/417/2017, Suministro Inmediato de Información

SII

Se ha publicado la orden HFP/417/2017, de 12 de mayo en la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas para la llevanza de los libros registros de IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT.

En esta orden se establece que todos los sujetos pasivos obligados a cumplir con este sistema de llevanza de los libros registro así como aquellos que voluntariamente opten por el mismo quedan exonerados de la presentación de los siguientes modelos:

  • Modelo 340.
  • Modelo 347.
  • Modelo 390.

  Se establece como cumplida la obligación de remitir los registros de facturación correspondientes a los seis primeros meses del año 2017 para aquellos sujetos pasivos que estuviesen obligados a presentar el modelo 340 entre el 01 de enero y 30 de junio de 2017.     (Disposición adicional única).

Se identifican los obligados a utilizar el SII asi como el objeto y contenido de la información a suministrar en los libros.

Se regulan las especificaciones técnicas que deben de cumplir los envíos de los libros registro de:

  1. Libro de registro de Facturas expedidas.
  2. Libro de registro de Facturas Recibidas.
  3. Libro de registro de Bienes de Inversión.
  4. Libro de registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias.
  5. Suministro de otras Operaciones de trascendencia tributaria con carácter anual..
     5.1 Operaciones en metálico (Importes superiores a 6.000 euros que se hubieran      percibido en metálico durante el ejercicio de una misma persona o entidad)
     5.2 Operaciones de seguros (Las entidades aseguradoras informarán de las         primas o contraprestaciones percibidas y las indemnizaciones o prestaciones satisfechas por las que no expidan factura)
    5.3 Agencias de viajes. (Prestaciones de servicios de transporte de viajeros y de sus equipajes por vía aérea que se documenten en facturas expedidas de acuerdo con la disposición adicional cuarta del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre)
    (Articulo 5                   Anexo I)

Se regulan las condiciones y el procedimiento para realizar el SII.

(Articulos 6 y 7)

Se modifican los modelos 036 y 037 para incluir en ellos la posibilidad de optar por el nuevo SII, la renuncia al mismo o en su caso, que el cumplimiento de la obligación de expedir factura se está realizando por los destinatarios de las operaciones o por terceros.
(Disposición final primera                 Anexos II y III)

Se modifican los modelos 303 y 322 añadiendo casillas adicionales en el apartado “Operaciones realizadas en el ejercicio” que deben informarse en la declaración correspondiente al último periodo de liquidación del ejercicio.
(Disposiciones finales segunda y tercera         Anexos IV y V).

Reforma tributaria 2015

La Agencia Tributaria ha incorporado en la web, en el icono de IMPUESTOS, el contenido de los principales aspectos de la reforma tributaria de 2015.reforma-fiscal-2015[1]

En el IRPF se ha creado un nuevo icono: REFORMA RENTA 2015.

En SOCIEDADES se ha creado un nuevo icono: REFORMA SOCIEDADES 2015.

En IVA se ha incorporado las modificaciones en los distintos apartados de “Información general” que resultan afectados.

Novedades IRPF

Novedades Sociedades

Novedades IVA

Modelos 303 y 390

El viernes 19 de diciembre de 2014, se ha publicado en el BOE la Orden HAP/2373/2014, de 9 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del IVA, y el modelo tributario del IVA 303 de autoliquidación del Impuesto.modelo 303 y 390

¿Cuáles son las novedades que se introducen en el 390?

– En el apartado de <<identificación>>, se incluyen tres campos nuevos para indicar si el declarante ha sido declarado en concurso durante el ejercicio, si ha optado o no por la aplicación del Régimen especial del criterio de caja o si ha tenido o no la condición de destinatario de operaciones a las que se aplique este régimen especial.

– Se incorporan en el apartado de <<IVA devengado>> el detalle de las operaciones en régimen especial del criterio de caja y casillas adicionales para identificar las modificaciones de bases y cuotas de operaciones intragrupo.

– Se añade en el apartado << IVA deducible>>, nuevas casillas para identificar las rectificaciones de deducciones por operaciones intragrupo.

– En relación también con el régimen especial del criterio de caja, se hace necesario incluir en el apartado de <<Volumen de opeaciones>> los importes correspondientes a las operaciones en régimen especial del criterio de caja de acuerdo con la regla del devengo del artículo 75 LIVA.

– En el apartado <<Operaciones específicas>>, se añaden casillas a cumplimentar por los sujetos pasivos que opten por tributar en el régimen especial del criterio de caja en el ejercicio, que deberán consignar los importes de las bases y cuotas correspondientes a las operaciones  de entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que resulte de aplicación el régimen especial del criterio de caja que se hubieran devengado por la aplicación de la reglas general del devengo art. 75 LIVA y casillas adicionales para que tanto los sujetos pasivos que opten por la aplicación del régimen especial del criterio de caja, como aquellos que sean destinatarios de operaciones afectadas por el mismo, informen de los importes de las bases y cuotas correspondientes a las operaciones de adquisición de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el régimen especial del criterio de caja como si a las mismas no les hubiera resultado de aplicación el mismo.

– En el apartado de <<Devengo>> se añade una casilla para identificar si la declaración sustitutiva presentada es una declaración sustitutiva motivada exclusivamente por la rectificación de cuotas deducidas en autoliquidaciones del periodo objeto de declaración por haber sido declarado en concurso mediante auto judicial de acuerdo con el artículo 80.Tres de la LIVA.

– Se elimina la obligación de presentar esta declaración-resumen anual para los colectivos integrados por sujetos pasivos con periodo de liquidación trimestral que tributando solamente en territorio común realicen actividades en régimen simplificado del IVA y/o cuya actividad consista en opeaciones de arrendamiento de bienes inmuebles de naturaleza urbana.

¿Cuáles son las novedades que se introducen en el 303?

– La exoneración de la obligación de presentar el 390 queda sujeta a la necesaria cumplimentación de las casillas adicionales en la declaración correspondiente al último periodo de liquidación del 303 para identificar de este modo las activiades a las que se refiere la declaración y consignar el detalle del volumen total de operaciones ralizadas en el ejercicio.

– Con efectos a partir del 1 de enero de 2015, se habilitará una casilla adicional en el apartado del Resultado de las autoliquidaciones en la que se deberá incluir la cuota correspondiente al Impuesto a la importación liquidado por la Aduana pendiente de ingreso. Se incorpora además una nueva casilla para identificar y tener en cuenta en el resultado las cuotas de las que puede resultar deudor el empresario o profesional destinatario de una operación por la que no hubiera tenido derecho a la deducción total del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 80. Cinco 5ª LIVA.

LA REFORMA FISCAL: IRPF e IRNR, IS, IVA e IIEE

 

El 28 de noviembre de 2014 se han publicado en el BOE los textos legales de la reforma fiscal:reforma fiscal euro

Comparativa de la Ley 35/2006, de IRPF, tras la publicación de la Ley 26/2014.

Principales novedades introducidas por la Ley 26/2014, LIRPF.

Comparativa del RDL 4/2004, de Sociedades, tras la publicación de la Ley 27/2014.

Principales novedades introducidas por la Ley 27/2014, en el TRLIS.

Comparativa de la Ley 37/1992, del IVA, tras la publicación de la Ley 28/2014.

Principales novedades introducidas por la Ley 28/2014, en la LIVA.

Novedades en el modelo 347 para 2014

Principales novedades que se incorporan en el RD 828/2013, de 25 de octubre, para el modelo 347 con efectos 1 de enero de 2014, vienen dadas por la modificación del Real Decreto por el que se aprueba el Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e Inspección Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los Procedimientos de Aplicación de los Tributos (RGGIT)

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¿Quiénes son los nuevos obligados a presentar el 347?

–          Estarán obligados a presentar la declaración las comunidades de bienes en régimen de propiedad horizontal así como determinadas entidades o establecimientos de carácter social, con determinadas excepciones, por las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen. Artículo 31.1 RGGIT.

–          Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA deberán suministrar información no sólo de las operaciones por las que emitan factura sino también de aquellas por las que reciban factura y deban ser objeto de anotación en el Libro Registro de facturas recibidas. Art. 32.b.2º párrafo.

–          Sujetos pasivos en RECC o sean destinatarios de dichas  de operaciones, existe la obligación de incluir en la declaración anual los importes devengados durante el año natural conforme a la regla general de devengo art. 75 LIVA. Además, dichas operaciones deberán incluirse también en la declaración anual por los importes devengados durante el año natural siguiendo lo dispuesto en el régimen especial del criterio de caja contenido en el art. 163 terdecies LIVA.

–          Los sujetos pasivos que apliquen el régimen especial de criterio de caja (RECC), así como, los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, si es que no tenían ya la obligación por otros motivos. Art. 75 LIVA y art. 163 terdecies LIVA.

¿Cuáles son las nuevas operaciones a incluir?

–          Deberán identificarse separadamente las operaciones en las que se produzca la aplicación de la inversión del sujeto pasivo art. 84.1.2º LIVA, las que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero y a las que se aplique el RECC. Art. 34.1 apartados j),k) y l) RGGIT.

–          Los sujetos pasivos acogidos al RECC y las Comunidades de bienes en régimen de propiedad horizontal, suministrarán toda la información que vengan obligados a relacionar en su declaración anual, sobre una base de cómputo anual. Asimismo, los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el régimen especial del criterio de caja, deberán suministrar la información relativa a las mismas a que se refiere el párrafo anterior sobre una base de cómputo anual art. 33 RGGIT.

–          Las Comunidades de bienes en régimen de propiedad horizontal, en su declaración no deberán incluir las siguientes operaciones art. 33 RGGIT.

  • Las de suministro de energía eléctrica y combustibles de cualquier tipo con destino a su uso y consumo comunitario.
  • Las de suministro de agua con destino a su uso y consumo comunitario.
  • Las derivadas de seguros que tengan por objeto el aseguramiento de bienes y derechos relacionados con zonas y elementos comunes.

–          Las entidades o establecimientos privados de carácter social a que se refiere el artículo 20.Tres L27/1992, no incluirán las siguientes operaciones art. 33 RGGIT.

  • Las de suministro de agua, energía eléctrica y combustibles.
  • Las derivadas de seguros.

–          Se produce la eliminación del límite mínimo excluyente de 3005,06 euros, exclusivamente para obligar a declarar todas las subvenciones otorgadas por las distintas Administraciones Públicas a una misma persona o entidad art. 33 RGGIT.

¿Qué nuevos datos hay que cumplimentar?

–          Deberán identificarse de forma separada las operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las operaciones a las que sea de aplicación el RECC del IVA, en que se produzca la aplicación de la inversión del sujeto pasivo en el IVA y las que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero art. 34.1 apartados j), k) y l) RGGIT respectivamente.

–          La obligación de presentar el modelo 347 por parte de la Administración General del Estado respecto a las operaciones realizadas con cargo al Presupuesto de gastos del Estado se sustituye por el procedimiento de Pago directo que se realizará mediante el envío de dicha información de manera única y centralizada a través de la Intervención General de la Administración del Estado Disp. Adic. 7ª RGGIT.

–          En el caso de empresarios o profesionales establecidos en otro Estado miembro que carezcan de NIF, se deberá consignar el número de identificación fiscal a efectos del IVA atribuido por dicho Estado art. 34.1 b RGGIT.

Modificaciones de los modelos 347 y 180 para 2014

lupaEl 26 de septiembre de 2014, se ha publicado en el BOE la Orden HAP/1732/2014, de 24 de septiembre, por la que se modifican la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación; y la Orden de 20 de noviembre de 2000, por la que se aprueban los modelos 115, en pesetas y en euros, de declaración-documento de ingreso, los modelos 180, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos del IRPF, del IS y del IRNR, correspondiente a establecimientos permanentes, así como los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas anteriores del citado modelo 180 por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.

¿Cuándo entra en vigor?

A partir del 27 de septiembre del 2014.

¿A qué se deben dichas modificaciones?

Se deben a las modificaciones introducidas por la LIVA, por la Ley 14/2013, así como las modificaciones incorporadas por el RD 828/2013.

¿Cuáles son las principales novedades para el 342014-09-29_0920357?

1) Quedan incluidos como obligados a la presentación, las entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de julio, sobre la propiedad horizontal, así como, las entidades o establecimientos privativos de carácter social a que se refiere el art. 20.Tres de la Ley 31/1992, de 28 de diciembre, por las adquisiciones en general de bienes o servicios que se efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.

2) Obligación de presentar los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

3) Se amplía la obligación de informar, para las entidades integradas en las distintas Administraciones Públicas a que se refiere el art. 3.2 RDL 3/2011, que deberán relacionar a todas aquellas personas o entidades a quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas, cualquiera que sea su importe.

4) Respecto al contenido, los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicación este nuevo régimen especial, así como los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, deben incluir en su declaración anual, los importes devengados durante el año natural.

5) Se especifica que las subvenciones, auxilios o ayudas no reintegrables también se consideran a declarar .

6) Se establece como excepción a la obligación de suministrar la información desglosada por trimestres, que los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja del IVA y, las entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960 de 21 de julio sobre la propiedad horizontal, suministrarán toda la información que vengan obligados a relacionar en su declaración anual, sobre una base de cómputo anual. Asimismo, los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el régimen especial del criterio de caja, deberán suministrar la información relativa a las mismas también sobre una base de cómputo anual.

7) Respecto a la obligación de cumplimentar de forma separada determinadas operaciones, también deben consignarse separadamente de otras operaciones, las operaciones en las que el sujeto pasivo sea el destinatario art. 84.Uno.2º LIVA, las operaciones que hayan resultado exentas del IVA por referirse a bienes vinculados o destinados a vincularse al régimen de depósito distinto de los aduaneros, y las operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja del IVA.

¿Cuáles son las principales novedades para el modelo 180?2014-09-29_092257

Se incluye en el modelo 180 información correspondiente a las referencias catastrales y a los datos necesarios para la localización de los inmuebles urbanos arrendados. Con esta modificación la información comprendida en este Resumen anual de retenciones, tendrá un contenido coincidente con la Declaración anual de operaciones con terceras personas por las operaciones de arrendamiento de inmuebles urbanos que sean locales de negocio y estén sujetos a retención, quedando excluidas del deber de declaración del arrendador en el modelo 347.