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Actividades agrícolas y ganaderas: reducción para 2017 de determinados índices en el método de estimación objetiva del IRPF

Al igual que todos los años por estas fechas, el pasado 28 de marzo de 2018 se ha publicado en el BOE la orden HFP/335/2018, de 28 de marzo por la que se reducen para el periodo impositivo 2017 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF, para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.

La reducción de los índices de rendimiento neto se localizan en determinadas zonas geográficas, a nivel nacional, autonómico y municipal. Las reducciones establecidas con carácter nacional para la declaración de la Renta de 2017 de los agricultores y ganaderos, son: Sigue leyendo

Calendario del contribuyente: Enero 2018

 

Recordatorio de las principales obligaciones tributarias del mes de enero en relación con los programas  Glasof, que la Agencia Tributaria ha puesto a disposición del contribuyente. Sigue leyendo

Actividades agrícolas y ganaderas: reducción para 2016 de determinados índices en el método de estimación objetiva del IRPF

El 4 de mayo de 2017, se ha publicado en el BOE como todos los años por estas fechas, la orden HFP/377/2017, de 28 de abril por la que se reducen para el periodo impositivo 2016 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF, para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas cicunstancias excepcionales.foto reduccion modulos

La reducción de los índices de rendimiento neto se localizan en determinadas zonas geográficas,  las establecidas con carácter nacional para la declaración de la Renta de 2016 de los agricultores y ganaderos, son para la apicultura (de 0,26 a 0,18), de cereales (de 0,26 a 0,18), cunicultura (de 0,13 a 0,07), ovino y caprino de carne extensivo (de 0,13 a 0,09), ovino y caprino de leche extensivo (de 0,26 a 0,18), porcino de carne extensivo (de 0,13 a 0,09) porcino de cría extensivo (de 0,26  0,18) bovino de leche (de 0,2 a 0,16) bovino de carne extensivo (de 0,13 a 0,09) ganado bovino de cría extensivo (de 0,26 a 0,18) y tomate (de 0,26 a 0,18).

Avance de Renta 2016

Novedades de la Renta 2016:

  1. Rendimientos del trabajo: Se elimina la posibilidad de reducción por movilidad geográfica en el régimen transitorio. Esta posibilidad no se extiende al ejercicio 2016 y siguientes. DT 6ª.

  1. Tipos de retención a cuenta del IRPF: Se establecen en el 19% el porcentaje de retención aplicable sobre los rendimientos de capital mobiliario, rendimientos de capital inmobiliario, así como sobre las ganancias patrimoniales y otras rentas. Art. 101 LIRPF.

  1. Escalas aplicables: Escala general art. 63 LIRPF y disp. adic. 31ª RDL 9/2015 y Escala del ahorro art. 66 y 76 disp adic 31ª RDL 9/2015.

  1. Esquema general de liquidación del IRPF: Es igual que el de 2015, a excepción del porcentaje de compensación de la base de ahorro, que pasa del 10% al 15%. Disp. Adic. duodécima LIRPF.

  1. Ámbito de aplicación del método de estimación objetiva: Con la pretensión de reducir el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva, tanto desde un punto de vista cuantitativo, mediante una reducción de los límites de aplicación, como desde un punto de vista cualitativo, acotando las actividades que pueden acogerse al método de estimación objetiva excluyendo las incluidas en las divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE sujetas a retención del 1 por ciento. art. 31.1 LIRPF.

  1. Deducción por donativos: Con objeto de seguir mejorando el régimen de la deducción por donativos a entidades incluidas en el ámbito de la citada Ley 49/2002 (entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo) se estimula la fidelización de las donaciones, incrementándose dichos porcentajes para 2016. DF 5ª de la LIS, art. 19 y DT 5ª de la L49/2002.

  1. Reducción por abatimiento: Se mantiene el límite cuantitativo único para todos los años de 400.000 euros al importe del valor de transmisión susceptible de beneficiarse de la citada reducción, considerando transmisiones realizadas desde el 1 de enero de 2015 . Esta reducción transitoria es aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos no afectos a actividades económicas adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. DT novena LIRPF.

  1. Exención por reinversión en rentas vitalicias: Se mantiene la exención por reinversión de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales, por contribuyentes mayores de 65 años a la fecha de transmisión, con un límite cuantitativo máximo total de 240.000 euros al importe total de los valores transmisión que constituyan una renta vitalicia, considerando las reinversiones anteriores. Art. 38.3 LIRPF y 42 Reglamento IRPF.


Para una mayor aclaración recomendamos ver:

Vídeo Avance Renta 2016

Actividades agrícolas y ganaderas: reducción para 2015 de determinados índices en el método de estimación objetiva del IRPF

El 6 de mayo de 2016 se ha publicado la Orden HAP/663/2016, que reduce para el período impositivo 2015 los índices de rendimiento neto y el índice corrector por piensos adquiridos a terceros aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.

foto 2En el artículo 1, se aprueba la reducción de los índices de rendimiento neto aplicables en 2015 por las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales, las cuales se localizan en determinadas zonas geográficas (las reducciones se engloban en un anexo, en el cual las mismas se agrupan por Comunidades Autónomas, Provincias, ámbitos territoriales y actividades) y en el artículo 2, se fija el índice corrector por piensos adquiridos a terceros aplicable a las actividades ganaderas para ese período impositivo, en el 0,65 con carácter general y en el 0,75 cuando se trate de actividades ganaderas de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.

Por último, para adaptarse a la nueva terminología de las ayudas de la Política Agraria Común vigente en 2015, se modifica el segundo párrafo de la Instrucción 2.1 del anexo I. de la Orden HAP/2222/2014 que queda redactado en los siguientes términos:

«Las ayudas directas desacopladas de la Política Agraria Común (pago básico, pago para prácticas agrícolas beneficiosas para el clima y el medio ambiente, pago para jóvenes agricultores y, en su caso, pago del régimen simplificado para pequeños agricultores) se acumularán a los ingresos procedentes de los cultivos o explotaciones del perceptor en proporción a sus respectivos importes. No obstante, cuando el perceptor de la ayuda directa no haya obtenido ingresos por actividades agrícolas y ganaderas, el índice de rendimiento neto a aplicar será el 0,56.»

Módulos aplicables en el régimen simplificado del IVA y en el régimen de estimación objetiva del IRPF para el año 2016

El 18 de noviembre de 2015 se ha publicado en el BOE la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA.

Principales novedades

Magnitudes excluyentes:

Generales:

Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario, no podrán superar 125.000 euros.

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Aspectos fiscales del RD 633/2015, de 10 de julio

El 11 de julio de 2015, se ha publicado en el BOE, el RD 633/2015, de 10 de julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio.foto teclado

 

Principales novedades tributarias:

RENTAS EXENTAS

  1. Exención por despido o cese del trabajador: Quedará condicionado a la real efectiva desvinculación del trabajador con la empresa.

  2. Becas públicas y las becas concedidas por las entidades sin fines lucrativos: Se incorporan las becas de estudio e investigación concedidas por las fundaciones bancarias.

  3. Movilización entre Planes de Ahorro a Largo Plazo, sin que ello implique la disposición de recursos.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Se aprueba un nuevo gasto deducible de 2.000 euros en concepto de otros gastos. Este gasto se incrementará en otros 2.000 euros anuales, en el caso de contribuyentes desempleados e inscritos en una oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que exija el cambio de dicha residencia. Dicho gasto se incrementará en el importe de 3.500 euros o 7.750 euros anuales para el caso de trabajadores activos con discapacidad según el grado que les corresponda.

En caso de que un contribuyente obtenga en un mismo período impositivo rendimientos del trabajo que generen el derecho a aplicar el incremento de gastos deducibles por aceptar un puesto de trabajo que exija el cambio de residencia o el previsto para trabajadores activos con discapacidad y otros rendimientos del trabajo, dicho incremento sólo se aplicará a los primeros hasta el límite de su importe.

REDUCCIÓN DEL 30% por irregularidad y por periodo de generación

El porcentaje reductor pasa a ser del 40% al 30% tanto rendimientos del trabajo, capital mobiliario e inmobiliario y actividades económicas.

RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO

Se suprime el artículo relativo a la reducción por arrendamiento de vivienda art. 16 RIRPF, como consecuencia de la desaparición de la reducción prevista en el artículo 23.2.2º LIRPF. (Reducción única del 60%).

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Provisiones y gastos de difícil justificación

Se introduce, en el ámbito de la determinación del rendimiento neto en el método de estimación directa simplificada art. 30 RIRPF, el límite absoluto de 2.000 euros anuales, en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación (5% del rendimiento neto).

Exclusión del método de estimación objetiva (módulos)

Se incorporan nuevos límites excluyentes para poder aplicar el método de estimación objetiva art. 32 RIRPF y resultarán aplicables a los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016.

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

Exención por reinversión en rentas vitalicias

Se establecen los requisitos adicionales para la aplicación de la exención por reinversión en rentas vitalicias de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales, cualquiera que sea su naturaleza (bienes o derechos), por contribuyentes mayores de 65 años. También se fijan las consecuencias en caso de reinvesión parcial o por superar el límite existente de 240.000 euros.

DEDUCCIONES GENERALES

Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

Se establece la información que se debe incluir en la memoria de las cuentas anuales las entidades que obtengan rentas con derecho a la bonificación del art. 33 LIS.

GANANCIAS PATRIMONIALES POR CAMBIO DE RESIDENCIA (“impuesto de salida”)

Se establece un nuevo supuesto de tributación de las ganancias patrimoniales por las diferencias positivas entre el valor de mercado de las acciones o participaciones en cualquier tipo de entidad, incluidas instituciones de inversión colectiva, y el valor de adquisición, cuando un contribuyente pierda su residencia fiscal en España y por tanto, su condición de contribuyente por el IRPF.

La consecuencia es la integración en la base imponible del ahorro, en el último periodo impositivo en el que debió de tributar por el IRPF, de una ganancia patrimonial determinada básicamente por diferencia entre el valor de mercado de las acciones o participaciones y su valor de adquisición, debiéndose practicar, en su caso, autoliquidación complementaria que no llevará sanción, interés de demora ni recargo alguno. Si se adquiriese de nuevo la condición de contribuyente sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones concernidas, se podrá solicitar la rectificación de la autoliquidación para obtener la devolución de las cantidades ingresadas, con el abono de intereses de demora desde la fecha en que se hubiese realizado el ingreso.

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anteriori­dad a 31 de diciembre de 1994

Se modifica la disposición transitoria novena de la Ley del IRPF, que regula la reducción por abatimiento en el régimen transitorio de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas, adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, para establecer un límite cuantitativo, cifrado en 400.000 euros, al importe del valor de las transmisiones realizadas a partir de 1 de enero de 2015 susceptibles de beneficiarse de la citada reducción en el régimen transitorio.

GESTIÓN DEL IMPUESTO

Se modifica el límite en la obligación de declarar para los contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo de dos o más pagadores, anualidades por alimentos o pensiones compensatorias, rendimientos del trabajo de un pagador no obligado a retener o sometidos a tipo fijo de retención, pasando de 11.200 euros anuales a 12.000 euros.

IRNR

Se desarrolla un nuevo supuesto de opción art. 21 RIRNR, que permite al contribuyente residente en un Estado miembro de la UE optar por tributar como contribuyente por el IRPF cuando:

La renta obtenida durante el ejercicio en España haya sido inferior al 90% del mínimo personal y familiar que le hubiese correspondido de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares de haber sido residente en España siempre que dicha renta haya tributado efectivamente durante el periodo impositivo por el IRNR y que la renta obtenida fuera de España haya sido asimismo inferior a dicho mínimo.

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